Polonya'da vergiler 2026: şirket, KDV, gelir

Polonya'da şirket kurmayı düşünen Türk girişimcinin ilk sorularından biri vergi yüküdür. Bu yazı Polonya'da vergileri tek yerde toplar: şirketin kurumlar vergisi, kârın ortağa dağıtılması, KDV ve şahıs işletmesinin gelir vergisi. Hangi yapıyı kurabileceğiniz ayrı bir sorudur; onu JDG mi Sp. z o.o. mu yazısında anlattık. Aşağıdaki Polonya vergi oranları 2026 itibarıyla resmi kaynaklardan alınmıştır. Oranlar ve eşikler her yıl değişebilir; kendi hesabınızı yeminli mali müşavir partner yapar.

Kısa cevap: Polonya'da vergiler 2026'da şöyle özetlenir: limited şirket (Sp. z o.o.) kârı üzerinden %19 kurumlar vergisi öder; küçük mükellef ve ilk yılındaki şirket, sermaye kazancı dışındaki gelirde %9 uygulayabilir. İsteyen şirket, kâr dağıtılınca vergilenen Estonya tipi CIT'i (%10 ya da %20) seçebilir. Ortağa dağıtılan kârdan %19 kesilir; Türkiye'de yerleşik ortak için anlaşma bunu %10 ya da %15 ile sınırlar. Standart KDV oranı %23'tür. Şahıs işletmesi genel tarife (%12/%32), düz oran (%19) ya da hasılat üzerinden götürü vergi arasında seçim yapar.

Polonya kurumlar vergisi: %19 ve %9 nasıl ayrılır

Sp. z o.o. kurumlar vergisi (CIT, podatek dochodowy od osób prawnych) mükellefidir. CIT Kanunu art. 3'e göre merkezi ya da yönetim yeri Polonya'da olan şirket, nerede elde ederse etsin bütün geliri üzerinden Polonya'da vergilenir. Yurt dışında ödenen vergi, kanunun sınırları içinde Polonya vergisinden düşülür (art. 20). Şirket fiilen Türkiye'den yönetilirse iki ülke de onu kendi mukimi sayabilir; anlaşma bu durumda sonucu iki ülkenin vergi idarelerinin anlaşmasına bırakır (anlaşma art. 4).

Maliye Bakanlığı'nın CIT oranları ve eşikleri sayfasına göre 2026'da:

%19 standart orandır. Sermaye kazançları (zyski kapitałowe) her durumda %19'la vergilenir.
%9 indirimli oran, sermaye kazancı dışındaki gelire iki koşul birlikte sağlanırsa uygulanır: şirketin o vergi yılındaki hasılatı 2 milyon avroyu aşmaz ve şirket küçük mükelleftir (mały podatnik) ya da faaliyete yeni başlamıştır.

Aynı sayfadaki 2026 złoti karşılıkları:

Küçük mükellef eşiği: önceki yılın KDV dahil satış hasılatı 2 milyon avroyu aşmamalıdır. NBP'nin 1 Ekim 2025 kuruyla (1 € = 4,2586 zł) 2026 için 8.517.000 zł.
Yıl içi hasılat sınırı: vergi yılının ilk iş günündeki NBP kuruyla hesaplanır. Takvim yılıyla çalışan şirket için 2 Ocak 2026 kuruyla (1 € = 4,2156 zł) 8.431.000 zł. 2026'dan beri 12 aydan kısa ya da uzun vergi yılında sınır ay sayısına göre orantılanır.

Yeni şirket, faaliyete başladığı yılda küçük mükellef koşulu aranmadan %9 uygulayabilir (art. 19 ust. 1e). Ancak kanun (art. 19 ust. 1a) şu durumlarda başlangıç yılında ve izleyen yılda %9'u kapatır: şirket birleşme ya da bölünmeyle kurulduysa (bir şirketin başka bir şirkete dönüşümü bu yasağa girmez); bir şahıs işletmesinin veya şahıs şirketinin dönüşümüyle doğduysa; ya da sermayesine daha önce yürütülen bir işletme veya o işletmenin varlıkları 10.000 avroyu aşan değerde konulduysa. Kanun sermayeyi koyanın ülkesine bakmaz: Türkiye'deki şirketinizin ya da şahıs işletmenizin varlıkları da bu sınıra girer; 2026'da konulan varlıklar için sınır 43.000 zł'dir. Aynı kural Estonya tipi CIT'i de en az 24 ay kapatır. Mevcut bir işin varlıklarını ayni sermaye olarak koymayı düşünüyorsanız bunu kuruluştan önce konuşun.

Yıl içinde beyanname verilmez, avans ödenir. biznes.gov.pl'ye göre aylık avans izleyen ayın 20'sine kadar ödenir; küçük mükellef ve yeni başlayan şirket üç aylık avansı seçebilir. Yıllık CIT-8 beyannamesi, vergi yılının bitiminden sonraki üçüncü ayın sonuna kadar verilir; takvim yılıyla çalışan şirket için bu 31 Mart'tır.

Estonya tipi CIT: vergi kâr dağıtılınca

Estonya tipi CIT (estoński CIT; resmi adı ryczałt od dochodów spółek, şirket gelirleri götürü vergisi) 2021'den beri seçilebilen alternatif bir sistemdir. Temel fikir şudur: kâr şirkette kaldıkça vergi doğmaz; vergi kâr dağıtıldığında ya da kanunun gizli kâr dağıtımı saydığı harcamalarda ödenir. Bakanlığın Estonya tipi CIT sayfasına göre 2026'da oran küçük mükellef ya da yeni başlayan şirket için %10, diğerleri için %20'dir.

Koşulların hepsi birlikte aranır:

Şirket Sp. z o.o., anonim, basit anonim, komandit ya da sermayesi paylara bölünmüş komandit şirkettir; merkezi ya da yönetimi Polonya'dadır.
Ortakların tamamı gerçek kişidir; ortağın Türkiye'de yaşaması bu koşulu bozmaz. Bir şirketin ortak olduğu yapı, örneğin Türkiye'deki şirketinizin pay sahibi olduğu Sp. z o.o., bu sistemi seçemez.
Şirketin başka bir şirkette payı yoktur.
Önceki yılda hasılatın %50'den azı faiz, lisans, alacak gibi pasif gelirdir; yeni başlayan şirket için ilk yılda bu koşul sağlanmış sayılır.
Şirket, ortağı olmayan en az 3 kişiyi tam zamanlı çalıştırır ya da kanundaki alternatif ücret ödeme koşulunu sağlar. Küçük mükellef ilk yılda 1 kişiyle yetinebilir; yeni başlayan şirket ilk yılda çalışan tutmak zorunda değildir, sonraki her yıl en az 1 tam zamanlı kişi ekleyerek 3'e ulaşır.
Finansal tablolar uluslararası muhasebe standartlarına (MSR/UFRS) göre hazırlanmaz.

Seçim, ilk vergi yılının ilk ayının sonuna kadar vergi dairesine ZAW-RD bildirimiyle yapılır. Süre dört yıldır; vazgeçilmezse kendiliğinden dört yıl daha uzar. Özel ekonomik bölgede gelir elde edenler, finans kuruluşları ve iflas ya da tasfiyedeki şirketler seçemez. Yıllık beyan CIT-8E'dir.

Bu sistem bir "daha az vergi" vaadi değil, bir zamanlama ve kayıt disiplini tercihidir. Kâr dağıtım planı, çalışan sayısı ve ortak yapısı birlikte değerlendirilir; hesabı yeminli mali müşavir partner yapar.

Kâr dağıtımı: temettü vergisi ve Türkiye–Polonya anlaşması

Klasik CIT'te kâr iki kez vergilenir: önce şirkette, sonra ortağa dağıtılırken. Polonya'da temettüden kesilen vergi %19'dur: ortak gerçek kişiyse PIT Kanunu art. 30a, şirketse CIT Kanunu art. 22 uygulanır. Vergiyi kâr payını ödeyen şirket, ödeme günü stopaj olarak keser.

Ortak Türkiye'de yerleşikse Polonya–Türkiye çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması devreye girer. Anlaşma 3 Kasım 1993'te imzalandı, 1 Ekim 1996'da yürürlüğe girdi ve 1 Ocak 1997'den beri uygulanıyor; Polonyaca, İngilizce ve Türkçe metni Maliye Bakanlığı'nın anlaşmalar listesinde yayımlanır. Anlaşmanın 10. maddesine göre, temettünün lehdarı Türkiye'de yerleşikse Polonya'nın alacağı vergi şunu aşamaz:

%10: alıcı şahıs şirketi olmayan bir şirketse ve ödeyen şirketin sermayesinde doğrudan en az %25 payı varsa.
%15: diğer bütün durumlarda; gerçek kişi ortak da buraya girer.

Anlaşma oranının uygulanması için ortağın mukimlik belgesi (certyfikat rezydencji) şirkete verilmelidir; bu şartı kanun koyar (PIT art. 30a ust. 2, CIT art. 26 ust. 1). Belge yoksa şirket %19 keser. Hangi oranın uygulanacağını ve bildirimleri muhasebeci partner belirler.

Polonya'da kesilen verginin Türkiye'deki beyanınızda nasıl dikkate alınacağı Türk vergi hukukunun konusudur. Bunun için Gelir İdaresi Başkanlığı'na ve Türkiye'deki mali müşavirinize danışın; Türk vergisi hakkında tavsiye vermiyoruz.

Polonya KDV oranı, muafiyet eşiği ve JPK_V7

Maliye Bakanlığı'nın KDV oranları sayfasına göre Polonya'da KDV (VAT, podatek od towarów i usług) oranları şunlardır:

%23: standart oran (1 Ocak 2011'den beri).
%8: indirimli oran; KDV Kanunu'nun 3 numaralı ekindeki bazı mal ve hizmetler, yeme-içme hizmetlerinin bir kısmı ve sosyal konut kapsamındaki bazı inşaat işleri.
%5: indirimli oran; kanunun 10 numaralı ekindeki bazı gıdalar, kitaplar ve bazı hijyen ürünleri.
%0: AB dışına ihracat (çıkışı kanıtlayan belgeyle), uluslararası taşımacılık ve kanunda sayılan diğer işlemler.

Ürününüzün hangi orana girdiği sınıflandırmasına bağlıdır; bunu muhasebeci belirler.

Küçük işletme muafiyeti (zwolnienie podmiotowe). Bakanlığın muafiyet sayfasına göre eşik 1 Ocak 2026'dan beri yıllık satış için 240.000 zł'dir (önceden 200.000 zł). Yıl içinde başlayan işletmede eşik faaliyet süresine göre orantılanır. İşletmenin merkezi Polonya'da olmalı ve kanunun muafiyeti dışladığı mal ve hizmetleri (art. 113 ust. 13) satmamalıdır. Eşiği aşan işlemden itibaren muafiyet biter. Muaf işletme satışında KDV hesaplamaz, ama alışlarındaki KDV'yi de indiremez.

Kayıt ve beyan. Aktif KDV mükellefi olmak için VAT-R formuyla kayıt yapılır; Sp. z o.o.'da bunun kuruluş sonrası takvimdeki yeri ilk 90 gün yazımızda. Beyan, JPK_V7 adlı elektronik dosyayla verilir (biznes.gov.pl):

Aylık (JPK_V7M): izleyen ayın 25'ine kadar; KDV de aynı gün ödenir.
Üç aylık (JPK_V7K): önceki yıl satışları 2 milyon avroyu aşmayan küçük KDV mükellefleri seçebilir; aktif mükellefiyetin ilk 12 ayında seçilemez ve geçiş için vergi dairesine önceden bildirim gerekir (KDV Kanunu art. 99 ust. 3). Süre, çeyreği izleyen ayın 25'idir.

2026'da kademeli olarak zorunlu hale gelen e-fatura sistemi için KSeF yazımıza, AB'deki tüketicilere satışın KDV'si için OSS yazımıza bakın.

Polonya'da şahıs şirketi vergisi: JDG'de üç seçenek

Şahıs işletmesi (JDG, jednoosobowa działalność gospodarcza) sahibi gelir vergisi (PIT) öder. Türk vatandaşının JDG'yi yalnızca belirli oturum statüleriyle kurabildiğini hatırlatalım. Bakanlığın PIT oranları sayfasına göre 2026'da üç biçim vardır:

Genel tarife (skala podatkowa): kazancın (hasılat eksi gider) 120.000 zł'ye kadar olan kısmına %12, üstüne %32; hesaplanan vergiden 3.600 zł indirim tutarı düşülür. Başka biçim seçilmezse bu uygulanır. Eşle ortak beyan ve çeşitli indirimler mümkündür. Yıllık beyan PIT-36.
Düz oran (podatek liniowy): kazanç ne olursa olsun %19. Eşle ortak beyan yoktur. Eski ya da mevcut işvereninize, iş ilişkisinde yaptığınız işin aynısını hizmet olarak verirseniz bu biçimi kaybedersiniz. Yıllık beyan PIT-36L.
Hasılat üzerinden götürü vergi (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych): vergi, gider düşülmeden hasılattan alınır. Oran faaliyete göre değişir ve hizmetlerde genelde PKWiU (Polonya ürün ve hizmet sınıflandırması) koduna göre belirlenir. Örnekler: ticaret %3; başka oran öngörülmemiş hizmetler %8,5; yazılım ve sistem yönetimi gibi bazı bilişim hizmetleri %12; reklam gibi bazı hizmetler %15; serbest meslekler %17. 2026'da bu biçimi seçebilmek için 2025 hasılatı 2 milyon avroyu (8.517.200 zł) aşmamalıdır. Yıllık beyan PIT-28.

Seçim ve değişiklik süresi. Düz oran ya da götürü vergi için vergi dairesine veya CEIDG üzerinden bildirim verilir: o yıl ilk gelirin elde edildiği ayı izleyen ayın 20'sine kadar; ilk gelir aralıkta ise yıl sonuna kadar. Seçilen biçim sonraki yıllarda da sürer; değiştirmek isteyen, yeni yılda aynı süre içinde bildirir. Hangi biçimin uygun olduğu kâr marjınıza, giderlerinize ve sağlık primine bağlıdır.

Sağlık primi vergi biçimine göre nasıl değişir

Sağlık primi (składka zdrowotna) şahıs işletmesinde seçilen vergi biçimine bağlıdır. biznes.gov.pl ve ZUS 2026 için şunları verir:

Genel tarife: kazancın %9'u. Ödenen prim ne vergiden ne giderden düşülür.
Düz oran: kazancın %4,9'u. Ödenen prim 2026'da 14.100 zł'ye kadar gider yazılabilir ya da kazançtan düşülebilir.
Asgari prim: genel tarife ve düz oranda Şubat 2026–Ocak 2027 için aylık 432,54 zł (4.806 zł asgari ücretin %9'u).
Götürü vergi: prim, yıl başından beri elde edilen hasılata göre sabittir. 2026'da aylık tutar 60.000 zł'ye kadar 498,35 zł; 60.000–300.000 zł arası 830,58 zł; 300.000 zł üzeri 1.495,04 zł. Ödenen primin %50'si hasılattan düşülür.

Emeklilik, malullük ve kaza primleri ayrıca ödenir; 2026 tutarlarını yaşam maliyeti yazımızda verdik. Tek ortaklı Sp. z o.o.'da ortağın prim durumunu JDG mi Sp. z o.o. mu yazısında anlattık.

Beyan ve ödeme takvimi: temel tarihler

Yukarıdaki resmi sayfalardan derlenen yıllık düzen:

Her ayın 20'si: CIT avansı ile JDG'nin PIT avansı ve götürü vergisi (üç aylık seçenekte çeyreği izleyen ayın 20'si). Aralık ya da son çeyrek için süre 20 Ocak'tır. Estonya tipi CIT'teki şirket aylık avans ödemez; dağıtılan kârın vergisi izleyen yılın üçüncü ayının sonuna kadar ödenir.
Her ayın 25'i: JPK_V7M ve KDV ödemesi. Üç aylık seçenekte 25 Nisan, 25 Temmuz, 25 Ekim ve 25 Ocak.
Vergi yılını izleyen üçüncü ayın sonu: CIT-8, Estonya tipi CIT'te CIT-8E. Takvim yılında 31 Mart.
15 Şubat–30 Nisan: PIT-36, PIT-36L ve PIT-28; 2025 yılı için bu aralık 2026'daydı.

KDV'de son gün hafta sonuna ya da resmi tatile denk gelirse süre ilk iş gününe kayar. Kuruluştan hemen sonraki kayıt süreleri (CRBR, NIP-8, VAT-R) ayrı bir takvimdir ve ilk 90 gün yazısında anlatılır.

Türkiye'den yönetilen işler için üç not

Vergi yeri: Polonya şirketi dünya geliri üzerinden Polonya'da vergilenir. Kanun, şirketin günlük işlerinin nerede düzenli yürütüldüğüne de bakar (CIT art. 3 ust. 1a); yönetimin nereden yapılacağını kuruluştan önce muhasebeci ve avukatla konuşun.
Kâr payı: Türkiye'deki ortağa ödemede anlaşma oranı mukimlik belgesiyle uygulanır; belgeyi ödemeden önce muhasebeci partner ister.
Türkiye tarafı: Türkiye'deki vergi sonuçları için Gelir İdaresi Başkanlığı ve Türk mali müşaviriniz yetkilidir.

Sık sorulan

Polonya'da limited şirket ne kadar kurumlar vergisi öder?

Standart oran %19'dur. Yıl içi hasılatı 2 milyon avroyu aşmayan ve küçük mükellef olan ya da ilk yılındaki şirket, sermaye kazancı dışındaki gelirde %9 uygular. Birleşme, bölünme, şahıs işletmesinin dönüşümü veya 10.000 avroyu aşan ayni sermayeyle kurulan şirkette %9 ilk iki yıl kapalıdır. Estonya tipi CIT seçilirse vergi kâr dağıtılınca %10 ya da %20 ödenir.

Polonya'da KDV'siz fatura kesilebilir mi?

Evet. Merkezi Polonya'da olan ve 2026'da yıllık satışı 240.000 zł'yi aşmayan işletme, kanunun dışladığı mal ve hizmetleri satmıyorsa küçük işletme muafiyetinden yararlanır. Yıl içinde başlayana eşik orantılanır. Muaf işletme KDV hesaplamaz ama alışlarındaki KDV'yi de indiremez; eşiği aşan işlemden itibaren muafiyet biter.

Türkiye'de yaşayan ortağa kâr payı ödenirse Polonya'da ne kadar vergi kesilir?

Polonya'nın temel oranı %19'dur. Türkiye–Polonya anlaşması bunu sınırlar: en az %25 doğrudan payı olan şirket ortak için %10, gerçek kişi ortak dahil diğer durumlarda %15. İndirimli oran için ortağın mukimlik belgesi şirkete verilmelidir. Türkiye'deki vergi sonucunu Türk mali müşaviriniz değerlendirir.

Nasıl yürütüyoruz

İlk görüşmede yapınızı, ortak yapınızı, satış kanallarınızı ve kâr planınızı birlikte çıkarırız. Hangi vergi sorularının sizin için geçerli olduğunu yazılı bir özetle netleştirir, yeminli mali müşavir partnerimizle görüşmeyi Türkçe hazırlarız. Kayıt, beyan ve süre takvimini tutar, vergi dairesinden gelen yazışmaları Türkçe açıklarız. Vergi hesabı, beyannameler ve nihai vergi tavsiyesi yeminli mali müşavir partnerdedir. Hazır paket fiyat yok: önce durumunuz, sonra yazılı teklif.

Kaynaklar

Son kontrol: 26 Eylül 2026. Bu yazı genel bilgi verir; kendi durumunuz için lisanslı partnerle değerlendirme gerekir.

Durumumu Anlatayım ya da Şirket Kur durağına bakın.

Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır; hukuki ve vergisel tavsiye değildir. Dayanak: kurumlar vergisi kanunu (15 Şubat 1992; art. 3, 19, 22, 26, 28j–28t), gelir vergisi kanunu (26 Temmuz 1991; art. 27, 30a), KDV Kanunu (11 Mart 2004; art. 113), 3 Kasım 1993 tarihli Polonya–Türkiye çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (art. 10), Maliye Bakanlığı (podatki.gov.pl), biznes.gov.pl ve ZUS sayfaları; Eylül 2026 itibarıyla. Oranlar, eşikler ve prim tutarları her yıl değişebilir; kendi durumunuz için son söz yeminli mali müşavir partnerdedir.

Yazar

Savaş Dere · Kurucu, CEO

Yirmi yıla yakın yazılım ve e-ticaret geçmişi: web ve uygulama geliştirme, otomasyon, dijital ürünler. Senavia'da süreç tasarımını, teknoloji altyapısını ve entegrasyonları yürütüyor; Polonya'daki şirket kuruluşu ve yerleşim sürecini kendisi yaşamış bir kurucu.

Ekibi tanıyın

Polonya'da vergiler: şirket, KDV ve gelir vergisi (2026 rehberi)