OSS nedir? AB'ye satışta KDV: OSS ve IOSS

AB'deki tüketicilere satış yapmaya başlayan satıcının ilk vergi sorusu genellikle şudur: "Her ülkede ayrı KDV kaydı mı gerekiyor?" Cevabın büyük kısmı üç kısaltmada saklı: OSS, Birlik dışı OSS ve IOSS. Bu yazı bu usullerin ne olduğunu, kime hangisinin uyduğunu ve Polonya'da nasıl kullanıldığını anlatır. Pazaryeri ayrıntıları ayrı yazılarda: Allegro ve Amazon (.pl/.de).

Kısa cevap: OSS (One Stop Shop, tek durak), AB'de başka ülkelerdeki tüketicilere yapılan satışların KDV'sini tek bir ülkede, tek bir beyanla ödemenizi sağlayan isteğe bağlı bir usuldür. 1 Temmuz 2021'den beri üç biçimi var: AB'de yerleşik satıcı için Birlik OSS'si, AB dışındaki şirketlerin tüketiciye hizmetleri için Birlik dışı OSS ve değeri 150 €'yu aşmayan ithal gönderiler için IOSS. OSS yalnızca tüketiciye (B2C) satışı kapsar; başka ülkede depolanan malın o ülkedeki satışını kapsamaz.

2021 AB e-ticaret KDV paketi ne değiştirdi

Avrupa Komisyonu'nun açıklayıcı notlarına göre 1 Temmuz 2021'de yürürlüğe giren paket, AB KDV Direktifini (2006/112/EC, 2017/2455 ve 2019/1995 sayılı direktiflerle değişik) dört noktada değiştirdi:

Ülke ülke farklı olan eski uzaktan satış eşikleri kaldırıldı; yerine AB genelinde tek bir 10.000 € eşiği geldi.
Tüketiciye hizmet için kullanılan eski mini tek durak (MOSS) genişletildi ve OSS adını aldı; AB içi uzaktan mal satışları da kapsama girdi.
İthalatta 22 €'ya kadar olan gönderilere tanınan KDV muafiyeti kaldırıldı; 150 €'ya kadar olan ithal gönderiler için IOSS (Import One Stop Shop, ithalat tek durağı) kuruldu.
Satışa aracılık eden pazaryerleri bazı durumlarda KDV açısından satıcı sayılmaya başladı (varsayılan satıcı, deemed supplier).

10.000 € eşiği: altında ve üstünde ne olur

Eşik, AB içi uzaktan mal satışlarınızın (mal bir AB ülkesinden başka bir AB ülkesindeki tüketiciye gönderiliyorsa) ve tüketiciye verilen telekomünikasyon, yayın ve elektronik hizmetlerin toplamına bakar. Ülke başına değil, tüm AB ülkelerine yapılan bu satışların toplamı sayılır; KDV hariç tutar hem içinde bulunulan hem önceki takvim yılında 10.000 €'yu aşmamalıdır. biznes.gov.pl aynı eşiği 42 bin złoti olarak da verir. Polonya'daki yurt içi satışlar ve şirketlere (B2B) satışlar bu toplama girmez.

Eşiğin altında: satış, yurt içi satış gibi işlem görür; Polonya'dan gönderiyorsanız Polonya KDV'si uygulanır. İsterseniz eşik altında da alıcı ülkenin KDV'sini seçebilirsiniz; bu seçim sizi iki takvim yılı bağlar.
Eşiğin üstünde: mal hangi ülkeye gidiyorsa o ülkenin KDV oranı uygulanır. Bu vergiyi ya her alıcı ülkede ayrı KDV kaydıyla ya da OSS ile tek beyanda ödersiniz.

Eşik yalnızca tek bir AB ülkesinde yerleşik olan ve malı o ülkeden gönderen satıcıya uygulanır. AB dışında yerleşik satıcı için eşik yoktur; ilk satıştan itibaren alıcı ülkenin KDV'si doğar. Ülke oranlarını burada listelemiyoruz; güncel oranlar Komisyon'un vergi veritabanında (TEDB).

Üç usul: Birlik OSS, Birlik dışı OSS, IOSS

Komisyon'un OSS rehberine göre üç usul de isteğe bağlıdır; ama birini seçtiğinizde o usule giren bütün satışlarınızı, bütün ülkeler için o usulle beyan etmek zorundasınız. OSS beyanı, yurt içi KDV beyanınızın yerine geçmez, ona eklenir.

Birlik OSS'si (procedura unijna). AB'de yerleşik satıcı için: AB içi uzaktan mal satışları ve yerleşik olmadığınız ülkelerdeki tüketicilere hizmetler. AB dışında yerleşik bir satıcı da bu usulü yalnızca AB içinden gönderilen mallar için kullanabilir; bu durumda kayıt ülkesi malın yola çıktığı ülkedir. Beyan üç ayda birdir.
Birlik dışı OSS (procedura nieunijna). AB'de yerleşik olmayan işletmenin AB'deki tüketicilere verdiği hizmetler için; örneğin Türkiye'deki bir şirketin AB'deki tüketicilere sattığı çevrim içi hizmet. Mal satışı bu usule girmez. Beyan üç ayda birdir.
IOSS (procedura importu). AB dışından gönderilen, gerçek değeri 150 €'yu aşmayan gönderilerle tüketiciye yapılan satışlar için; özel tüketim vergisine tabi mallar hariç. Beyan aylıktır. AB dışında yerleşik satıcı, kural olarak AB'de yerleşik bir aracı (pośrednik, intermediary) atamak zorundadır; Komisyon'un verdiği istisna, AB'nin KDV'de karşılıklı yardım anlaşması yaptığı ülkeler (örneğin Norveç). Gümrük beyannamesinde geçerli IOSS numarası varsa ithalat KDV'den muaftır; KDV satış anında alıcıdan tahsil edilip IOSS beyanıyla ödenir.

Hangi usul size uyar: üç tipik durum

1. Türkiye'den AB'deki tüketiciye küçük koliler

Mal Türkiye'den tek tek gönderiliyorsa bu bir ithalattır; OSS değil, IOSS konusudur. Gönderi değeri 150 €'yu aşmıyorsa IOSS'ye bir AB aracısıyla kaydolabilir ya da satışı IOSS kullanan bir pazaryeri üzerinden yapabilirsiniz. Pazaryeri bu satışta varsayılan satıcıdır ve KDV'yi o hesaplayıp öder. 150 €'yu aşan gönderilerde IOSS kullanılamaz; ithalat KDV'si ve gümrük işlemleri normal kurallarla yürür. Gümrük ve A.TR tarafı için Avrupa'ya Açıl sayfasına bakın.

2. Türk ortaklı Polonya şirketi, Polonya deposundan AB'ye satış

Polonya'da kurulu bir limited şirket (Sp. z o.o.) AB'de yerleşik satıcıdır. Polonya deposundan Çekya'daki ya da Almanya'daki tüketiciye satış, AB içi uzaktan satıştır. Toplam 10.000 €'nun altında Polonya KDV'si uygulanır; üstünde alıcı ülke KDV'si doğar ve bu vergi Polonya'da Birlik OSS'si ile tek beyanda ödenir. Diğer ülkelerde KDV kaydı gerekmez, mal Polonya'dan çıktığı sürece. Polonya içindeki satışlar ve şirketlere satışlar (AB içi teslim, WDT) OSS'ye değil, normal Polonya beyanına girer.

3. Başka AB ülkelerinde pazaryeri deposu

Mal Almanya'daki bir pazaryeri deposunda duruyor ve oradan Almanya'daki tüketiciye gidiyorsa, bu satış Almanya'da yurt içi satıştır. Birlik OSS'si yalnızca malın bir ülkeden başka bir ülkeye gittiği satışları kapsar; başka ülkede depolanan malın o ülkedeki satışı OSS'ye girmez ve o ülkede KDV kaydı gerekir. Malın depolar arasında taşınmasının KDV sonuçlarını mali müşavir partnerle ayrıca planlamak gerekir. Ayrıntı Amazon (.pl/.de) yazısında. Bir istisna var: AB dışında yerleşik satıcı AB içindeki malı pazaryeri üzerinden tüketiciye satarsa, Direktifin 14a(2) maddesi uyarınca pazaryeri varsayılan satıcı olur.

Polonya'da OSS ve IOSS kaydı ve beyanı

podatki.gov.pl'deki OSS ve IOSS sayfası ve biznes.gov.pl'ye göre Polonya'da süreç şöyledir:

Yetkili daire: Varşova'daki Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście; bütün OSS ve IOSS kayıtları ve beyanları buraya gider.
Kayıt formları: Birlik OSS'si için VIU-R, Birlik dışı OSS için VIN-R, IOSS için VII-R. biznes.gov.pl'ye göre VIU-R, 1 Şubat 2025'ten beri e-Urząd Skarbowy (Maliye'nin çevrim içi hizmet portalı) üzerinden de verilebilir.
Beyannameler: Birlik OSS'si için VIU-DO ve Birlik dışı OSS için VIN-DO üç ayda bir; IOSS için VII-DO aylık. Beyan dönemi bittikten sonraki ayın sonuna kadar e-Deklaracje sistemiyle verilir. O dönemde hiç satış yoksa sıfır beyan verilir.
Ödeme: Avro olarak, beyan süresi içinde, dairenin OSS ve IOSS için ayrılmış hesabına; havale açıklamasına beyana verilen benzersiz referans numarası (UNR) yazılır. Kişisel vergi hesabına (mikrorachunek) yapılan ödeme tüketim ülkelerine aktarılmaz.
Kayıtlar: OSS ve IOSS işlemlerinin kayıtları, işlemin yapıldığı yılın sonundan itibaren 10 yıl saklanır.

En sık yapılan hatalar

Eşiği ülke başına saymak. 10.000 € tüm AB ülkelerine yapılan uzaktan satışların toplamıdır.
OSS'yi depolar için yeterli sanmak. Başka ülkedeki depodan o ülkeye satış, o ülkede kayıt ister.
B2B ve yurt içi satışı OSS beyanına yazmak. OSS yalnızca sınır ötesi tüketici satışıdır; gider KDV'si de OSS beyanında indirilmez.
IOSS'yi 150 €'yu aşan gönderilerde ya da AB'de zaten depolanmış mallarda kullanmak. İkisi de kapsam dışıdır.
Ödemeyi yanlış hesaba yapmak ya da UNR'yi yazmamak; ödeme tüketim ülkesine ulaşmaz.
Sıfır beyanı atlamak. Satış olmayan dönemde de beyan verilir.

Sık sorulan

OSS'ye kaydolmak zorunlu mu?

Hayır, isteğe bağlıdır. Ama 10.000 € eşiğini aştığınızda alıcı ülkenin KDV'si doğar ve OSS yoksa her alıcı ülkede ayrı KDV kaydı gerekir. Çoğu satıcı için OSS daha az iş demektir.

Türkiye'deki şirketimle OSS kullanabilir miyim?

Hizmetler için Birlik dışı OSS'yi kullanabilirsiniz. Mal satışında Birlik OSS'si yalnızca AB içinden gönderilen mallar için ve malın çıktığı ülkede kayıtla mümkündür; Türkiye'den gönderilen küçük koliler için konu IOSS'dir ve AB aracısı gerekir.

OSS'deki satışlar için fatura KSeF'e gider mi?

Tüketiciye kesilen faturalar KSeF'te isteğe bağlıdır; şirketlere kesilen faturalar KSeF'ten geçer. Ayrıntı KSeF yazısında.

Nasıl yürütüyoruz

Satış kanallarınızı, malın nerede depolandığını ve kimlere sattığınızı birlikte çıkarır, hangi usulün size uyduğunu yazılı bir özetle netleştiririz. Kayıt ve beyan takvimini tutar, Polonya'daki yazışmaları Türkçe açıklarız. OSS ve IOSS kaydı, beyannameler ve nihai vergi değerlendirmesi yeminli mali müşavir partnerimizdedir; IOSS aracılığı ve diğer ülkelerdeki KDV kayıtları o alanda yetkili partnerlerle yürür. Vergi tavsiyesini biz vermeyiz, doğru uzmana doğru soruyla gitmenizi sağlarız.

Kaynaklar

Son kontrol: 26 Eylül 2026. Bu yazı genel bilgi verir; kendi durumunuz için lisanslı partnerle değerlendirme gerekir.

Durumumu Anlatayım ya da Avrupa'ya Açıl durağına bakın.

Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır, hukuki ve vergisel tavsiye değildir. Dayanak: AB KDV Direktifi (2006/112/EC, 2017/2455 ve 2019/1995 sayılı direktiflerle değişik), Avrupa Komisyonu'nun e-ticaret KDV açıklayıcı notları ve OSS rehberi, Polonya Maliye Bakanlığı'nın OSS ve IOSS sayfası ve biznes.gov.pl bilgilendirmesi; Eylül 2026 itibarıyla. Kendi satış modeliniz için son söz yeminli mali müşavir partnerdedir.

Yazar

Savaş Dere · Kurucu, CEO

Yirmi yıla yakın yazılım ve e-ticaret geçmişi: web ve uygulama geliştirme, otomasyon, dijital ürünler. Senavia'da süreç tasarımını, teknoloji altyapısını ve entegrasyonları yürütüyor; Polonya'daki şirket kuruluşu ve yerleşim sürecini kendisi yaşamış bir kurucu.

Ekibi tanıyın

OSS nedir: Türkiye'den ve Polonya'dan AB'ye satışta KDV (OSS, IOSS)