Polonya'da muhasebe: şirket ve JDG zorunlulukları

Polonya'da şirket kuran Türk girişimcilerin en sık sorduğu sorulardan biri Polonya muhasebe düzeniyle ilgilidir: "Hangi defteri tutmam gerekiyor, ne zaman neyi vermem gerekiyor, muhasebeciye ne ödeyeceğim?" Cevap şirketin türüne, KDV durumuna ve çalışan olup olmadığına göre değişir. Bu yazı zorunlulukların haritasını çıkarır; vergi oranları ve vergi türünün seçimi Polonya'da vergiler yazısında, kuruluştan hemen sonraki adımlar ilk 90 gün yazısındadır.

Kısa cevap: Polonya muhasebe kurallarında limited şirket (Sp. z o.o.) cirosu ne olursa olsun tam defter (pełna księgowość) tutar ve her yıl finansal tablo hazırlayıp KRS'ye verir. Şahıs işletmesi (JDG) bir önceki yıl net satışları 2.500.000 € karşılığına ulaşmadıkça genellikle vergi türüne göre gelir-gider defteri (KPiR) ya da yalnızca gelir kaydı tutar. Bunlara aylık JPK KDV dosyası, 2026'dan itibaren kademeli olarak yıllık JPK defter dosyası, çalışan varsa ZUS bildirimleri ve en az beş yıllık belge saklama eklenir.

Kim tam defter (pełna księgowość) tutar?

Tam defterin dayanağı Muhasebe Kanunu'dur (ustawa o rachunkowości). Kanunun 2. maddesine göre (Mart 2026 tarihli birleştirilmiş metin):

Ticaret şirketleri her zaman tam defter tutar. Sp. z o.o. ve anonim şirket gibi sermaye şirketleri, kuruluş aşamasındaki şirket (spółka w organizacji) dahil, cirodan bağımsız olarak kanuna tabidir.
Şahıs işletmesi (JDG) bir eşikten sonra tam deftere geçer. Bir önceki hesap yılında mal ve ürün satışından elde ettiği net gelir 2.500.000 € karşılığına ulaşan gerçek kişi girişimci tam defter tutar. Bu eşik 1 Ocak 2025'ten beri geçerlidir.
Eşiğin altında gönüllü geçiş mümkündür. Eşiğin altındaki girişimci, yeni hesap yılının başından önce vergi dairesine bildirerek tam defteri kendi isteğiyle seçebilir.

Eşiğin złoty karşılığı her yıl yeniden hesaplanır. biznes.gov.pl verisine göre 2025'te net satışları 10.646.500 zł'ye ulaşan ya da bunu aşan şahıs işletmesi, 2026'da tam defter tutmak zorundadır (1 Ekim 2025 NBP euro kuru esas alınmıştır).

Şahıs işletmesi (JDG): KPiR mi, gelir kaydı mı?

Önce bir hatırlatma: JDG, Türk vatandaşı için yalnızca belirli oturum statüleriyle açıktır. Bu ayrımı JDG mi Sp. z o.o. mu yazısında anlattık. JDG'niz varsa ya da açabiliyorsanız, tam defter eşiğinin altında iki temel kayıt biçimi vardır:

Gelir-gider defteri (KPiR, podatkowa księga przychodów i rozchodów). Genel usulde (kademeli tarife) ya da düz oranlı gelir vergisinde tutulur. Önceki yıl net gelirin 2.500.000 €'yu aşmamış olması gerekir.
Gelir kaydı (ewidencja przychodów). Götürü vergi (ryczałt) seçenlerin tuttuğu, yalnızca gelirlerin yazıldığı en basit kayıttır. biznes.gov.pl'ye göre götürü vergi için önceki yıl gelirinin 2 milyon €'yu aşmaması gerekir.

Hangi vergi türünü seçeceğiniz bir muhasebe değil, vergi kararıdır ve kayıt biçimini o belirler. 2026'dan itibaren aylık JPK KDV dosyası veren girişimciler bu defterleri yalnızca bilgisayar programında, belirlenmiş elektronik yapıda tutar.

Yıllık finansal tablo (sprawozdanie finansowe): ne zaman, nereye?

Tam defter tutan her işletme yıl sonunda finansal tablo hazırlar: bilanço, gelir tablosu ve ek bilgiler. Sp. z o.o. için takvim, hesap yılı takvim yılıyla aynıysa şöyledir (Muhasebe Kanunu md. 52, 53, 69; biznes.gov.pl):

Hazırlama: bilanço gününden itibaren 3 ay içinde, yani 31 Mart'a kadar.
Onay: ortaklar genel kurulu, bilanço gününden itibaren en geç 6 ay içinde, yani 30 Haziran'a kadar onaylar.
KRS'ye verme: onaydan itibaren 15 gün içinde, onay kararı ve kâr dağıtımı ya da zarar karşılama kararıyla birlikte, elektronik olarak.

Tablo yalnızca elektronik ve Maliye Bakanlığı'nın belirlediği yapıda hazırlanır. Yönetim kurulu üyeleri ve defteri tutan kişi imzalar; imza nitelikli elektronik imza, güvenilir profil (profil zaufany) ya da e-kimlik imzasıyla atılır. biznes.gov.pl'ye göre AB içinden ya da dışından alınmış nitelikli imza, belirli teknik standarda uyuyorsa kabul edilir. Türkiye'de yaşayan yönetim kurulu üyeleri için bu imza hazırlığı erken yapılmalıdır.

Pratik bir ayrıntı: KRS'ye ücretsiz başvuru, PESEL numarası KRS'de görünen bir temsilci ya da profesyonel vekil üzerinden yapılır. Böyle biri yoksa başvuru ücretli yoldan (S24) gider.

KRS'ye kayıtlı olmayan ama tam defter tutan gelir vergisi mükellefi (örneğin eşiği aşmış JDG) tabloyu KRS'ye değil, yıllık gelir vergisi beyannamesi süresi içinde Ulusal Gelir İdaresi Başkanı'na (Szef KAS) e-Sprawozdania üzerinden gönderir.

JPK dosyaları: aylık KDV ve yıllık defter

JPK (Jednolity Plik Kontrolny), vergi idaresine verilen standart elektronik dosyadır. Muhasebe açısından iki türü önemlidir:

JPK KDV (JPK_V7M / JPK_V7K). KDV mükellefi olan her işletme, kayıtlar ve beyanı tek dosyada, bir önceki ay için ayın 25'ine kadar gönderir. Üç aylık beyan seçenler ilk iki ay yalnızca kayıt kısmını verir (podatki.gov.pl).
JPK defter dosyaları (JPK_PD). Defterlerin kendisi yıllık olarak elektronik yapıda gönderilir. podatki.gov.pl takvimine göre: 31 Aralık 2025'ten sonra başlayan hesap yılı için aylık JPK KDV veren kurumlar vergisi ve gelir vergisi mükellefleri; 31 Aralık 2026'dan sonra başlayan yıl için diğer tüm mükellefler. 1 Temmuz 2026'dan beri gönderim süresi kurumlar vergisi mükellefleri için yıl sonundan sonraki yedinci ayın sonu, gelir vergisi mükellefleri için 31 Temmuz'dur.

Bunlara iki sistem daha eklenir. Zorunlu e-fatura sistemi KSeF, faturanın muhasebeye nasıl geldiğini değiştirdi; ayrıntısı KSeF yazımızda. AB'deki tüketicilere satıyorsanız OSS beyanları da muhasebe takvimine girer; bunu OSS yazımızda anlattık.

Çalışan alınca: bordro ve ZUS bildirimleri

İlk çalışanla birlikte muhasebe işi büyür, çünkü bordro ve sosyal sigorta bildirimleri eklenir:

Kayıt: Çalışan ya da hizmet sözleşmeli kişi, işe ya da işbirliğine başladığı günden itibaren 7 gün içinde ZUS'a bildirilir (biznes.gov.pl).
Aylık beyan ve ödeme: Sigorta primi beyannamesi (ZUS DRA) ve kişi bazlı raporlar her ay verilir. ZUS'a göre tüzel kişiliği olan işverenler (Sp. z o.o. dahil) için süre izleyen ayın 15'i, tüzel kişiliği olmayanlar (JDG dahil) için 20'sidir.
Vergi tarafı: Maaştan kesilen gelir vergisi avansları ve yıllık bildirimler bordronun parçasıdır.

Yabancı bir çalışan alıyorsanız, çalışma izni ve bildirim yükümlülükleri ayrıca vardır.

Belgeler ne kadar süre saklanır?

Muhasebe Kanunu md. 74'e göre (Mart 2026 metni):

Onaylanmış yıllık finansal tablolar: onaylandıkları yılı izleyen yılın başından itibaren en az 5 yıl.
Defterler, muhasebe belgeleri ve sayım belgeleri: ilgili hesap yılını izleyen yılın başından itibaren 5 yıl.
Ücret kartları: emeklilik ve vergi mevzuatının gerektirdiği süre boyunca, en az 5 yıl.
Kredi, dava, ticari sözleşme gibi süren işlemlere ait belgeler: işlem kapandıktan sonraki yılın başından itibaren 5 yıl.

KPiR tutan JDG için biznes.gov.pl'nin belirttiği süre: defter ve belgeler, o deftere dayanan verginin ödeme süresinin dolduğu yılın sonundan itibaren 5 yıl saklanır.

Polonya'da muhasebeci kim olabilir?

Muhasebe Kanunu md. 76a'ya göre hizmet olarak defter tutmak ticari bir faaliyettir. Bu işi yapan kişilerin tam fiil ehliyetine sahip olması ve belge güvenliği, mülkiyet, ekonomik düzen ya da vergi suçlarından mahkûm olmamış olması gerekir. Bu hizmeti veren işletme mesleki sorumluluk sigortası yaptırmak zorundadır (md. 76h). Kanun ayrıca bir devlet sertifikası şartı aramaz; bu yüzden muhasebeci seçerken deneyime, sigortaya ve yazılı sözleşmenin kapsamına bakmak gerekir.

İki önemli nokta daha var:

Sorumluluk devredilmez. Defteri kime verirseniz verin, finansal tablonun kanuna uygunluğundan yönetim kurulu sorumludur (md. 4a). Muhasebeci işi yapar; imza ve sorumluluk yöneticidedir.
Defter dışarıda tutuluyorsa bildirilir. Defterler şirket merkezi dışında (örneğin muhasebe bürosunda) tutuluyorsa, bu yer vergi dairesine bildirilir.

Polonya'da muhasebe ücreti neye göre belirlenir?

Fiyat vermiyoruz: muhasebe ücreti işin hacmine göre değişir ve sizin durumunuza göre yazılı teklifle belirlenir. Teklifi belirleyen başlıca etkenler:

Defter türü: tam defter mi, KPiR mi, yalnızca gelir kaydı mı.
Aylık belge sayısı: alış ve satış faturaları, dekontlar, masraf belgeleri.
KDV durumu: KDV mükellefi olup olmamanız, aylık mı üç aylık mı beyan verdiğiniz.
Çalışan sayısı ve sözleşme türleri: bordro, ZUS bildirimleri, izinler.
Yurt dışı işlemler: AB içi alım-satım, Türkiye'den ithalat, döviz hesapları.
OSS ve pazaryeri satışları: birden fazla ülkeye satış, iadeler, pazaryeri raporlarının mutabakatı.
Yıllık işler: finansal tablo, KRS'ye verme, JPK defter dosyaları.
Belgelerin düzeni: belgelerin zamanında ve eksiksiz gelmesi işi ve ücreti doğrudan etkiler.

Sık sorulan

Polonya'daki limited şirketimin muhasebesini kendim tutabilir miyim?

Kanun defterin şirketin kendisi tarafından tutulmasına izin verir. Ancak tam defter; Lehçe yazılmış bir muhasebe politikası belgesi, elektronik JPK dosyaları, belirlenmiş yapıda finansal tablo ve her ay süreli beyanlar demektir. Türkiye'den yöneten bir kurucu için bu pratikte muhasebe bürosu ya da muhasebeci demektir. Hangisini seçerseniz seçin, sorumluluk yönetim kurulunda kalır.

Şirket hiç satış yapmadıysa da finansal tablo vermek gerekir mi?

Evet. Sp. z o.o.'nun tam defter ve yıllık finansal tablo yükümlülüğü ciroya bağlı değildir; faaliyet göstermeyen şirket de tabloyu hazırlar, onaylar ve KRS'ye verir. KDV mükellefiyseniz, işlem olmayan aylar için de JPK KDV dosyası gönderilir. "Satış yok, yükümlülük yok" varsayımı gecikme ve ceza riskinin en sık nedenidir.

Türkiye'deki mali müşavirim Polonya şirketimin defterini tutabilir mi?

Kanuna göre şirket defterini yalnızca Polonya'da bu faaliyeti yürüten bir girişimciye ya da başka bir AB üye devletinde bu hizmeti veren bir girişimciye verebilir; Türkiye bu kapsamda değildir. Türkiye'deki mali müşaviriniz Türkiye tarafındaki işlerinizi yürütmeye devam edebilir; Polonya defteri Polonya'daki muhasebeciyle tutulur.

Nasıl yürütüyoruz

Defter, beyanname ve raporlama muhasebeci partnerde; takip ve Türkçe özet bizde. İlk görüşmede şirket türünüzü, KDV durumunuzu, satış kanallarınızı ve çalışan planınızı çıkarır, partnerle yazılı teklif hazırlarız. Sonra belge akışını kurarız: faturalar, dekontlar ve pazaryeri raporları her ay kime ve ne zaman gidecek. Aylık ve yıllık takvimi Türkçe tutar, finansal tablo, KRS başvurusu ve imza günleri gibi yönetim kuruluna düşen işleri önceden hatırlatırız. Muhasebeciden ve vergi dairesinden gelen her yazıyı Türkçe özetleriz.

Kaynaklar

Son kontrol: 26 Eylül 2026. Bu yazı genel bilgi verir; kendi durumunuz için lisanslı partnerle değerlendirme gerekir.

Şirket türünüzü, satış kanallarınızı ve çalışan planınızı yazın; muhasebe yükünüzü çıkarıp partnerle yazılı teklif hazırlayalım. Durumumu Anlatayım ya da Şirket Kur durağına bakın.

Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır; hukuki ve vergisel tavsiye değildir. Dayanak: Muhasebe Kanunu (30 Mart 2026 tarihli birleştirilmiş metin), biznes.gov.pl, podatki.gov.pl ve ZUS'un resmi bilgilendirmeleri, Eylül 2026 itibarıyla. Eşikler ve takvimler yıla göre değişir; kendi durumunuz için son söz yeminli mali müşavir partnerdedir.

Yazar

Savaş Dere · Kurucu, CEO

Yirmi yıla yakın yazılım ve e-ticaret geçmişi: web ve uygulama geliştirme, otomasyon, dijital ürünler. Senavia'da süreç tasarımını, teknoloji altyapısını ve entegrasyonları yürütüyor; Polonya'daki şirket kuruluşu ve yerleşim sürecini kendisi yaşamış bir kurucu.

Ekibi tanıyın

Polonya'da muhasebe: şirket ve şahıs işletmesi için neler zorunlu